作者：席鵬輝（中國社會(huì )科學(xué)院習近平新時(shí)代中國特色社會(huì )主義思想研究中心特約研究員）

　　習近平總書(shū)記強調，“堅持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調配套的基礎性制度安排，加大稅收、社保、轉移支付等調節力度并提高精準性”。財稅制度是初次分配、再分配、三次分配協(xié)調配套的基礎性制度的重要內容，對于促進(jìn)共同富裕能夠發(fā)揮重要作用。

　　在初次分配中的作用

　　初次分配是國民總收入直接與生產(chǎn)要素相聯(lián)系的分配，由市場(chǎng)上資本、勞動(dòng)和技術(shù)等要素稟賦的供需情況決定。一般而言，在供需保持穩定的情況下，各要素的報酬分配格局基本確定，財稅制度在優(yōu)化初次分配格局中的作用相對有限。目前我國收入分配中還存在一些需要解決的問(wèn)題，包括收入差距拉大、勞動(dòng)報酬在初次分配中的比重較低等。調整國民收入分配格局，提高勞動(dòng)報酬占比，財稅制度可以進(jìn)一步發(fā)揮作用。

　　第一，為穩增長(cháng)保駕護航。經(jīng)濟穩定增長(cháng)是實(shí)現社會(huì )充分就業(yè)的前提，是增加低收入群體收入的有力保障。從拉美各國的發(fā)展經(jīng)歷看，20世紀80年代以來(lái)經(jīng)濟下滑造成失業(yè)是加劇收入分配差距的主要因素；進(jìn)入21世紀，拉美各國經(jīng)濟保持一定的增長(cháng)幅度，就業(yè)情況好轉，收入分配差距開(kāi)始縮小。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊和預期轉弱三重壓力，積極的財政政策要提升效能，更加注重精準、可持續，推動(dòng)經(jīng)濟實(shí)現質(zhì)的穩步提升和量的合理增長(cháng)，為充分就業(yè)提供動(dòng)能。

　　第二，強化對中小微企業(yè)的支持力度。中小微企業(yè)對于實(shí)現充分就業(yè)具有重要意義。為中小微企業(yè)提供更好的發(fā)展環(huán)境，不僅是經(jīng)濟穩定增長(cháng)的內在要求，也是實(shí)現共同富裕的重要抓手。近年來(lái)，我國不斷加大對中小微企業(yè)的財稅扶持力度，有效地增強了其發(fā)展活力。當前，應進(jìn)一步加強財政金融合作，為中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)減負紓困，促進(jìn)其恢復發(fā)展。由于中小微企業(yè)融資能力較低，抗風(fēng)險能力也較差，在經(jīng)濟面臨下行壓力時(shí)應加大對這些企業(yè)的財稅政策扶持力度，充分發(fā)揮逆周期調節功效，促進(jìn)低收入人群充分就業(yè)。

　　第三，加大對技術(shù)創(chuàng )新的支持力度。各國發(fā)展經(jīng)驗表明，只有增強勞動(dòng)稟賦的技術(shù)水平及創(chuàng )新能力，提高高素質(zhì)勞動(dòng)者占比和全要素生產(chǎn)率，才能從根本上提高勞動(dòng)報酬在國民收入中的占比，擴大中等收入群體。在這方面，稅收支持的重點(diǎn)是鼓勵企業(yè)自主創(chuàng )新，有效提高勞動(dòng)技術(shù)水平；財政支持的重點(diǎn)是加大技能人才培養力度，增強公共就業(yè)服務(wù)的針對性，加大對低技能勞動(dòng)力的職業(yè)培訓，促進(jìn)供需匹配。應持續加大對創(chuàng )新技術(shù)研究尤其是基礎研究領(lǐng)域的財稅支持力度，帶動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng )新水平。

　　第四，加強對流動(dòng)人口的公共服務(wù)供給和基本保障。目前，流動(dòng)人口的公共服務(wù)保障水平仍然較低。這在一定程度上制約了勞動(dòng)力的順暢流通和資源的有效配置，也會(huì )妨礙勞動(dòng)報酬的進(jìn)一步提高。應逐步健全常住地提供基本公共服務(wù)制度，依據常住人口規模配置教育、醫療衛生、住房等公共資源，完善跨省異地就醫直接結算辦法，進(jìn)一步提升流動(dòng)人口的公共服務(wù)保障水平。

　　在再分配中的作用

　　財稅制度是調節收入分配差距、促進(jìn)共同富裕的主要再分配工具。實(shí)現共同富裕目標，需要著(zhù)力擴大中等收入群體。具體到財稅制度在再分配中的作用，主要可向加大個(gè)人所得稅減稅力度、促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化及健全社會(huì )保障制度體系等方面發(fā)力。

　　第一，完善個(gè)人所得稅制度。對標發(fā)達國家的個(gè)人所得稅制度演變趨勢，可考慮進(jìn)一步降低個(gè)稅邊際稅率，并相應調低不同收入檔次的適用稅率。在邊際稅率下調的背景下，可通過(guò)簡(jiǎn)并稅率檔次、完善綜合所得扣除等，進(jìn)一步減小工薪階層的壓力，擴大中等收入群體。

　　第二，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。目前，我國區域收入差距和城鄉收入差距仍然較大，城鄉居民人均可支配收入之比為2.50。在轉移支付制度設計上，可進(jìn)一步加大轉移支付力度，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，縮小不同區域間的差距。尤其應注重加大對欠發(fā)達地區以及農村地區的轉移支付支持力度，加強對教育、醫療衛生等重點(diǎn)領(lǐng)域的支持力度。實(shí)施重點(diǎn)領(lǐng)域轉移支付直達機制，提高資金使用效率。

　　第三，健全社會(huì )保障制度體系。整體社會(huì )保障水平的提升有利于增強再分配功效。應持續優(yōu)化社會(huì )保障體系，加快構建和完善促進(jìn)區域均衡發(fā)展和保障基本民生的社會(huì )保障體系。要重點(diǎn)考慮靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)就業(yè)人員、低收入者等的社會(huì )保障問(wèn)題；建立新型綜合社會(huì )救助體系，繼續發(fā)揮社會(huì )保障的兜底作用；加快完善養老保障體系建設，實(shí)現基礎養老金在不同區域和城鄉之間的全國統籌；不斷提高社會(huì )保障水平，促進(jìn)社保基金預算的收支平衡。

　　在三次分配中的作用

　　第三次分配指的是個(gè)人或企業(yè)在自愿基礎上的慈善捐贈，可起到改善收入分配格局的補充性作用。加大對個(gè)人及企業(yè)捐贈行為的財稅優(yōu)惠支持，有利于激勵個(gè)人和企業(yè)捐贈行為。目前，居民個(gè)人通過(guò)一定路徑發(fā)生的公益捐贈支出，可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得中扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在本年度計算應納稅所得額中也按一定比例扣除。為進(jìn)一步提高市場(chǎng)主體參與第三次分配的意愿，可以適當提高個(gè)人和企業(yè)捐贈享受的扣除限額。