近十年，國際形勢嚴峻復雜，國內發(fā)展條件深刻變化，疊加新冠肺炎疫情，放大了發(fā)展的不確定性，挑戰前所未有。以不變應萬(wàn)變，減稅降費政策成為我國應對多變局勢的制勝法寶，政策持續之久、減降力度之大和政策覆蓋面之廣前所未有。減稅降費保住了市場(chǎng)主體，穩住了就業(yè)，穩住了民心，是穩定宏觀(guān)經(jīng)濟的關(guān)鍵之舉，助力我國各項改革在艱難中持續推進(jìn)。

　　第一，減稅降費既是我國熨平經(jīng)濟周期的短期之策，更是推進(jìn)供給側結構性改革的長(cháng)期之制。

　　2012年以來(lái)，我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，外部需求減弱，內部發(fā)展條件發(fā)生變化，經(jīng)濟增長(cháng)從高速向中高速換擋，以出口和大規模投資擴張支撐經(jīng)濟發(fā)展的方式不可為繼，須轉向依靠消費和科技進(jìn)步的發(fā)展方式。中國社會(huì )矛盾也轉化為人民日益增長(cháng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的不匹配。逆全球化浪潮和新冠肺炎疫情更是凸顯了短期保持宏觀(guān)經(jīng)濟穩定，長(cháng)期推進(jìn)供給側結構性改革，暢通國內經(jīng)濟循環(huán)，實(shí)現經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要性和迫切性。十年來(lái)，我國減稅降費力度持續加大，減降規模從2014年的2000億元左右增加到2022年的2.6萬(wàn)億元以上，十年新增減稅降費累計8.8萬(wàn)億元。大力度的減稅降費有效地支撐了宏觀(guān)經(jīng)濟穩定，確保新冠肺炎疫情之前各年度經(jīng)濟增速均在6%以上，2020年成為全球唯一正增長(cháng)的國家。

　　同時(shí)，我國減稅降費又是推進(jìn)供給側結構性改革的重要舉措。2012年以來(lái)推進(jìn)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革和增值稅深化改革，統一了我國流轉稅制度，消除了重復征稅，大大提升了增值稅的中性程度，進(jìn)一步強化了市場(chǎng)在資源配置中的基礎性作用，掃除了生產(chǎn)要素和商品服務(wù)充分自由流動(dòng)的稅制障礙，提升了市場(chǎng)效率。企業(yè)研發(fā)加計扣除政策的持續優(yōu)化助推我國經(jīng)濟創(chuàng )新發(fā)展。企業(yè)研發(fā)加計扣除政策始于2006年，近年政策支持力度和覆蓋面大幅提高，2017年將科技型中小企業(yè)的扣除比例從50%提高至75%，2018年將75%扣除比例擴大至所有企業(yè)，2021年將制造業(yè)研發(fā)加計扣除比例提高至100%，2022年將100%扣除比例適用范圍擴大至科技型中小企業(yè)。“十三五”期間，我國研發(fā)費用加計扣除減免稅額由726億元上升至3600億元，2016-2019年享受該政策的企業(yè)達84.3萬(wàn)戶(hù)次。政策的持續擴面和加碼大大減輕了企業(yè)研發(fā)投入負擔，激發(fā)了創(chuàng )新動(dòng)能潛力。2021年，我國全社會(huì )研發(fā)投入2.79萬(wàn)億元，同比增長(cháng)14.2%，研發(fā)投入強度達到了2.44%，國家創(chuàng )新能力綜合排名上升至世界第12位。

　　第二，減稅降費從供需相向發(fā)力，暢通國內國際雙循環(huán)。

　　供給學(xué)派和凱恩斯學(xué)派均認為減稅降費有利于經(jīng)濟增長(cháng)，但二者側重點(diǎn)有所差異。供給學(xué)派側重減輕以生產(chǎn)要素為課稅對象的相關(guān)稅種負擔，以增加生產(chǎn)供給，拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)。而凱恩斯學(xué)派則側重于通過(guò)減稅來(lái)增加居民可支配收入，帶動(dòng)消費增長(cháng)，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。從我國近十年的減稅降費來(lái)看，供給側和需求側的減稅降費雙向發(fā)力。比如，2019年個(gè)人所得稅改革降低2.5億自然人的稅收負擔，激發(fā)了消費潛力。同時(shí)，個(gè)人所得稅改革和減降社會(huì )保險繳費也降低了勞動(dòng)要素投入的稅費負擔，從而有利于增加全社會(huì )勞動(dòng)力投入，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。增值稅的減稅政策既減輕了市場(chǎng)主體負擔，也降低了消費者的稅負，對消費和供給均產(chǎn)生可正向激勵作用。個(gè)體工商戶(hù)和小微企業(yè)的稅收減免政策從供給側發(fā)力，不僅激發(fā)了市場(chǎng)活力，還對保就業(yè)和創(chuàng )新發(fā)揮了重要作用。

　　減稅降費不但活躍了國內市場(chǎng)，還有效提升了國內市場(chǎng)與國際市場(chǎng)的聯(lián)結。自2010年以來(lái)，我國多次自主降低關(guān)稅稅率，關(guān)稅總水平從2010年的9.8%大幅降至7.4%。同時(shí)，出口退稅率自2008年以來(lái)不斷提高，至2020年3月，符合條件的商品均實(shí)現了“征多少、退多少”。關(guān)稅水平的降低，降低進(jìn)口產(chǎn)品成本，帶動(dòng)進(jìn)口市場(chǎng)的繁榮，更好地利用了國際市場(chǎng)資源，出口退稅率的提高提升了我國出口商品競爭力，暢通了國內國際雙循環(huán)。

　　第三，減稅降費增強了市場(chǎng)主體活力，提升了經(jīng)濟發(fā)展的包容性和可持續性。

　　市場(chǎng)主體是經(jīng)濟發(fā)展的核心，其活力決定了市場(chǎng)的活躍度，其競爭力和創(chuàng )新能力決定了經(jīng)濟發(fā)展的速度與質(zhì)量。十年來(lái)的減稅降費政策緊緊圍繞市場(chǎng)主體展開(kāi)，帶來(lái)市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)負擔明顯下降，市場(chǎng)主體活力充分釋放。黨的十八大以來(lái)，全國新辦涉稅市場(chǎng)主體累計達9315萬(wàn)戶(hù)，年均千萬(wàn)戶(hù)以上，增值稅一般納稅人戶(hù)數由2015年年底的544萬(wàn)戶(hù)增長(cháng)至2021年年底的1238萬(wàn)戶(hù)。

　　小微市場(chǎng)主體量大面廣，抗風(fēng)險能力弱，既是創(chuàng )新和就業(yè)的重要載體，也是市場(chǎng)活力的“晴雨表”，自然成為減稅降費的重點(diǎn)施策群體。十年來(lái)，增值稅起征點(diǎn)多次調整，從之前的每月兩萬(wàn)元提高至2014年的3萬(wàn)元，再大幅提高至2019年的10萬(wàn)元，2022年又提高至15萬(wàn)元。增值稅小規模納稅的征收率在2020年從3%降至1%，又于2022年免征增值稅。連續多次降低小型微利企業(yè)所得稅享受門(mén)檻，稅負持續下降，政策覆蓋面不斷擴大。這就意味著(zhù)，90%以上的市場(chǎng)主體無(wú)需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。2022年的增值稅留抵退稅支持政策重點(diǎn)更是聚焦于小微市場(chǎng)主體。2022年4月，共有145.2萬(wàn)戶(hù)納稅人獲得退稅8015億元，其中小微企業(yè)139.5萬(wàn)戶(hù)，占比96.1%，共計退稅4189億元，退稅規模占比52.3%，小微企業(yè)戶(hù)均退稅30萬(wàn)元。2019年實(shí)施個(gè)人所得稅改革使2.5億納稅人直接受益，尤其是中等以下收入群體的稅負普遍降低。低收入群體邊際消費傾向高，中等以下收入群體的稅負降低可有效擴大消費。

　　減稅降費向小微企業(yè)、向中低收入群體的傾斜，有利于創(chuàng )新和就業(yè)，促進(jìn)了“大中小微”共生共榮和“人人參與、人人共享”的包容性發(fā)展和可持續發(fā)展。

　　第四，征管改革向縱深推進(jìn)，推動(dòng)“納稅人為中心”的稅收數字化治理體系現代化。

　　黨的十八大以來(lái)，我國稅收征管改革經(jīng)歷了2015年的國地稅合作和2018年國地稅合并，征管效率和納稅便利程度大大提高。2021年，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推動(dòng)征管執法、服務(wù)和監管的深度融合。

　　在數字技術(shù)推動(dòng)下，征管在線(xiàn)化、數據化和智慧化程度大大提高。目前，辦稅繳費事項全部實(shí)現“非接觸式”辦理，電子發(fā)票從普通發(fā)票推廣至專(zhuān)用發(fā)票，個(gè)人所得稅和增值稅留抵退稅實(shí)現了“預填報”，超過(guò)95%的稅費優(yōu)惠事項由“備案”改為“備查”。

　　征管數字化優(yōu)化了稅收營(yíng)商環(huán)境，大大提升納稅人的體驗感。納稅人繳費人滿(mǎn)意度第三方調查得分從2012年的79.72分提升到2021年的87.2分。世界銀行營(yíng)商環(huán)境評價(jià)中，我國納稅指標排名不斷上升。納稅指標全球排名在2018年度提升16位的基礎上，再度提升9位，納稅時(shí)間從2017年的142小時(shí)降至138小時(shí)。

　　(作者梁季，為中國財政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任)